決算整理仕訳のまとめ（日商簿記3級）

決算整理は、決算整理前残高試算表の勘定の残高を、当期の正しい額に直す手続きで、そのための仕訳を決算整理仕訳といいます。3級の第3問では、複数の決算整理事項から決算整理仕訳を考え、精算表・貸借対照表と損益計算書・決算整理後残高試算表を完成させる形で問われます。

出題：第3問　科目の確かめ：勘定科目一覧

要点

決算の手続きは、次の順に進みます。第3問は、このうち2の決算整理仕訳を考えて、3または5の表を完成させる問題です。

1. 決算整理前残高試算表を作る（期中の取引を記帳した後の、すべての勘定の残高の一覧）
2. 決算整理仕訳を行う（このページ）
3. 決算整理後残高試算表（または精算表）で、整理後の残高を確かめる
4. 収益・費用を損益勘定に振り替え、当期純利益を繰越利益剰余金に振り替えて、帳簿を締め切る（決算振替・帳簿の締切）
5. 損益計算書と貸借対照表を作る

決算整理事項には、本来の決算整理（売上原価の算定・減価償却など）のほかに、期中の処理の誤りや記帳漏れ（未処理事項・訂正）と、内容が分からないまま計上していた仮払金・仮受金の整理が含まれます。どれも決算整理仕訳として同じように仕訳します。

決算整理事項と仕訳のパターン

決算日に現金の実際有高と帳簿残高の差を見つけ、原因が分からないときは、現金過不足を使わずに現金を直接増減させます（不足なら 雑損／現金、過剰なら 現金／雑益）。

それぞれの計算と注意点は、次のページでくわしく扱います（売上原価はこのページの次の見出しで説明します）。

• 現金・現金過不足：原因が分かった分と分からない分（雑損・雑益）
• 普通預金・当座預金・当座借越：当座預金の貸方残高の振替と再振替
• 貸倒れ・貸倒引当金：差額補充法、貸倒引当金戻入
• 減価償却（定額法・定率法）：期中に取得した資産の月割、定率法
• 租税公課・貯蔵品：未使用の切手・収入印紙
• 経過勘定（前払・前受・未払・未収）：月数の数え方、再振替仕訳
• 消費税（税抜方式）：未払消費税の計上
• 法人税等：中間納付と未払法人税等
• 未収入金・未払金・仮払金・仮受金・立替金：仮払金・仮受金の整理
• 訂正仕訳：誤記入の訂正

売上原価の算定（しーくりくりしー）

三分法（仕入・売上・繰越商品の3つの勘定で記帳する方法）では、期中に仕入れた商品はすべて仕入（費用）に記入し、売上原価（売り上げた商品の原価）は決算でまとめて計算します。

売上原価 ＝ 期首商品棚卸高 ＋ 当期商品仕入高 − 期末商品棚卸高

• 期首商品棚卸高（前期から繰り越した商品）は、決算整理前残高試算表の繰越商品の残高です。これを仕入勘定に振り替えます（仕入／繰越商品）。
• 期末商品棚卸高（売れ残った商品）は、決算整理事項で示されます。これを仕入勘定から繰越商品勘定に振り替えます（繰越商品／仕入）。
• 2本の仕訳の後、仕入勘定の残高が売上原価、繰越商品勘定の残高が期末商品棚卸高になります。
• 2本の仕訳の科目を借方・貸方の順に読んで「しーくり・くりしー」（仕入／繰越商品、繰越商品／仕入）と覚えます。

このときの仕訳は、仕入 ￥100,000／繰越商品 ￥100,000 と、繰越商品 ￥120,000／仕入 ￥120,000 です。

2027年4月1日以降の試験では、販売のつど売上原価勘定に振り替える方法（売上原価対立法）も3級の範囲です。この方法では販売のたびに売上原価を計上しているので、決算で売上原価を計算する仕訳は要りません（販売のつど売上原価に振り替える方法）。問題文で記帳の方法を確かめます。

決算整理仕訳を作る手順

1. 決算整理前残高試算表で、決算整理事項に関係する勘定の残高を確かめる（繰越商品・貸倒引当金・減価償却累計額・現金過不足・仮払金・仮受金・仮払消費税・仮受消費税・仮払法人税等など）。
2. 未処理事項・誤記入の訂正と、仮払金・仮受金の整理を先に仕訳する。売掛金や備品の残高が変わり、後の計算（貸倒引当金・減価償却）に影響するため。
3. 決算整理を仕訳する。貸倒引当金は訂正後の債権の残高で、減価償却は期中に取得した資産も含めて計算する。
4. 法人税等は最後に計上する。税引前当期純利益に税率を掛ける問題では、ほかの決算整理をすべて終えた後の収益・費用で計算する。
5. 仕訳ごとに貸借の一致を確かめ、関係する勘定の残高に加減する。

出題区分表では、月次決算による場合の処理（簡易な内容）も3級の決算整理に含まれます。例えば、減価償却費を毎月見積もって計上していたときは、決算では年間の額と計上済みの額との差額だけを計上します。

例題

どの例題も、会計期間は4月1日から3月31日までの1年です。資料の表の金額の単位は円です。決算整理事項の番号ごとに仕訳を答えます。

まちがえやすい点

• 売上原価の仕訳は2本で1組。期首商品を仕入に振り替える仕訳（仕入／繰越商品）を忘れない。
• 貸倒引当金は「見積額 − 残高」の差額だけ計上する。残高のほうが多ければ貸倒引当金戻入（収益）、同じなら仕訳なし。
• 仮受金の整理や記帳漏れで売掛金が変わったら、変わった後の残高で貸倒引当金を計算する。
• 仮払金で処理していた備品の代金は、備品に振り替えたうえで、使い始めた月から月割で減価償却する。
• 前払・前受で計上するのは次期分、未払・未収で計上するのは当期分。
• 消費税は仮払消費税・仮受消費税の残高を0にし、差額を未払消費税にする。法人税等は中間納付の仮払法人税等を差し引いた額を未払法人税等にする。
• 決算整理前残高試算表で当座預金が貸方にあれば、当座借越に振り替える。
• 決算日に見つけた現金の過不足（原因不明）は、現金過不足を通さず雑損・雑益にする。

2027年4月1日以降の試験では、定率法（償却率は問題で与えられる）と販売のつど売上原価勘定に振り替える方法が3級の範囲に入り、手形の規定は出題区分表から削除されます（2027年度の改定）。決算整理の考え方と仕訳のパターンは変わりません。

決算整理仕訳を残高に加減して一覧にする方法は決算整理後残高試算表のページで扱います。建設業経理士2級の決算整理・経過勘定の解説でも、同じ考え方の問題を扱っています。

よくある質問

出典：日本商工会議所「商工会議所簿記検定試験出題区分表」（2027年度適用・確定版）（2026-10-29 確認）、日本商工会議所「商業簿記標準・許容勘定科目表」（2027年度適用・確定版）（2026-10-29 確認）

当サイトは日本商工会議所・各地の商工会議所とは関係ありません。問題はすべて当サイトのオリジナルです。執筆・編集：試験対策プロジェクトチーム（スタジオインサイト）。このページの最終更新 2026-10-29。