未収入金・未払金・仮払金・仮受金・立替金の仕訳（日商簿記3級）
未収入金・未払金は、商品以外の物を売買して代金を後で受け取る・払うときの科目です。仮払金・仮受金は内容や金額が決まっていない支払い・入金を一時的に記録する科目、立替金は他人が払うべきお金を代わりに払ったときの科目です。3級では、売掛金・買掛金との使い分け、旅費の概算払いの精算、内容不明の入金の判明が問われます。
要点
| 科目 | 区分 | 使う場面 |
|---|---|---|
| 未収入金 | 資産 | 商品以外の物（土地・備品など）を売り、代金を後で受け取る |
| 未払金 | 負債 | 商品以外の物（備品・車両など）を買い、代金を後で払う |
| 仮払金 | 資産 | 内容・金額が確定していない支払い（旅費の概算払いなど） |
| 仮受金 | 負債 | 内容が分からない入金 |
| 立替金・従業員立替金 | 資産 | 取引先や従業員が払うべきお金を、当社が代わりに払った |
売掛金・買掛金は、本業の商品の売買だけに使います。備品・土地など商品以外の物の代金の後払いは未払金、後で受け取る代金は未収入金です。
仮払金・仮受金は一時的な科目です。内容や金額が分かったら正しい科目に振り替えて、残高をなくします。
仕訳のパターン
| 場面 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 備品を買い、代金は後払い | 備品 ×× | 未払金 ×× |
| 未払金を支払った | 未払金 ×× | 普通預金 ×× |
| 土地を帳簿価額で売り、代金は後で受け取る | 未収入金 ×× | 土地 ×× |
| 旅費の概算額を渡した | 仮払金 ×× | 現金 ×× |
| 旅費を精算し、残金を受け取った | 旅費交通費 ××／現金 ×× | 仮払金 ×× |
| 内容不明の入金があった | 普通預金 ×× | 仮受金 ×× |
| 入金の内容が売掛金の回収と分かった | 仮受金 ×× | 売掛金 ×× |
| 従業員が払うべき代金を立て替えた | 従業員立替金 ×× | 現金 ×× |
例題
例題1
事務用の複合機 ￥360,000 を購入し、代金は月末に支払うこととした。なお、設置費用 ￥12,000 は現金で支払った。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品 | 372,000 | 未払金 | 360,000 |
| 現金 | 12,000 |
- 複合機は長く使う物なので備品（資産）。設置費用（付随費用）も取得原価に含め、￥360,000 ＋ ￥12,000 ＝ ￥372,000。
- 商品ではない物の代金の後払いなので、￥360,000 は未払金（負債）。設置費用 ￥12,000 は現金で払った。
ひっかけ：商品の仕入ではないので買掛金にしない。設置費用を費用にせず、備品に含める。
例題2
使っていない土地（帳簿価額 ￥3,500,000）を ￥3,500,000 で売却し、代金は翌月末に受け取ることとした。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未収入金 | 3,500,000 | 土地 | 3,500,000 |
- 土地（資産）を帳簿価額 ￥3,500,000 で手放したので、貸方で減らす。売却価額と帳簿価額が同じなので売却益・売却損は出ない。
- 商品以外の物を売った代金の後払いなので、借方は未収入金（資産）。
ひっかけ：本業の商品ではないので売掛金にしない。
例題3
出張から戻った従業員から旅費の精算を受け、旅費交通費 ￥72,400 を差し引いた残金を現金で受け取った。なお、出張前に概算額 ￥80,000 を渡し、仮払金として処理している。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 旅費交通費 | 72,400 | 仮払金 | 80,000 |
| 現金 | 7,600 |
- 旅費の金額が ￥72,400 と確定したので、旅費交通費（費用）を計上する。
- 渡していた概算額 ￥80,000 の仮払金（資産）を全額取り消す。
- 残金 ￥80,000 − ￥72,400 ＝ ￥7,600 が現金で戻った。
ひっかけ：仮払金は使った額ではなく、渡した額 ￥80,000 の全額を取り消す。
例題4
出張中の従業員から普通預金口座に入金があり、内容が不明のため仮受金として処理していた ￥250,000 は、得意先の東野商店に対する売掛金 ￥180,000 の回収と、同店から受けた商品の注文の手付金 ￥70,000 であることが判明した。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受金 | 250,000 | 売掛金 | 180,000 |
| 前受金 | 70,000 |
- 内容が分かったので、仮受金（負債）￥250,000 を借方で取り消す。
- 売掛金の回収 ￥180,000 は売掛金（資産）の減少。
- 注文の手付金 ￥70,000 は、まだ商品を渡していないので前受金（負債）。
ひっかけ：入金は普通預金で記録済みなので、普通預金をもう一度計上しない。手付金は売上にしない。
例題5
従業員に給料 ￥280,000 を支払うにあたり、源泉所得税 ￥7,000 と、先月当社が立て替えた従業員の生命保険料 ￥15,000 を差し引き、残額を普通預金口座から振り込んだ。なお、源泉所得税は所得税預り金勘定、立替分は従業員立替金勘定で処理している。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 280,000 | 所得税預り金 | 7,000 |
| 従業員立替金 | 15,000 | ||
| 普通預金 | 258,000 |
- 給料（費用）は差し引く前の総額 ￥280,000 で計上する。
- 源泉所得税 ￥7,000 は所得税預り金（負債）。立て替えた ￥15,000 を返してもらったので、従業員立替金（資産）を減らす。
- 振り込んだのは ￥280,000 − ￥7,000 − ￥15,000 ＝ ￥258,000。
ひっかけ：立替分の回収は預り金ではなく従業員立替金の減少。
この論点をランダム仕訳で練習（問題の型 7 種類。数字と取引先が毎回変わります）
まちがえやすい点
- 商品の売買は売掛金・買掛金、商品以外の物の売買は未収入金・未払金。
- 備品を買ったときの設置費用・引取運賃などの付随費用は、備品の取得原価に含める。
- 旅費の精算では、仮払金は使った額ではなく渡した額の全額を取り消す。
- 仮受金の内容が分かったときに、普通預金をもう一度計上しない（入金のときに記録済み）。
- 仮払金（払った側・資産）と仮受金（受けた側・負債）を取り違えない。商品の代金の手付金は前払金・前受金。
- 従業員の代わりに払ったお金は従業員立替金、従業員に貸したお金は従業員貸付金（貸付金・借入金）。
よくある質問
未払金と買掛金の違いは何ですか？
買掛金は商品を仕入れた代金の未払い、未払金は備品や土地など商品以外の物を買った代金の未払いです。本業の商品かどうかで使い分けます。
仮払金はいつ旅費交通費に振り替えますか？
出張から戻って精算し、実際の金額が確定したときです。概算額を渡した時点では金額が決まっていないので、仮払金（資産）にしておきます。
内容不明の入金はなぜ仮受金にするのですか？
入金の理由が分からないと、相手の科目を決められないからです。内容が分かったら、仮受金を売掛金・前受金など正しい科目に振り替えます。
出典：日本商工会議所 商工会議所簿記検定試験 出題区分表（2027年度 確定版）（2026-10-29 確認）
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