消費税・法人税等

消費税・法人税等は、建設業経理士2級の第29〜39回（11回）のうち6回で出題された論点です（収録142問中6問・重要度C）。出題されるのは第1問・第2問・第5問です。

覚える要点

• 税抜方式の決算整理：仮受消費税−仮払消費税＝未払消費税。仮払が仮受を上回る回は未収消費税（資産）になるので差額の向きを確かめる。
• 完成・引渡し時の請求は、借方 完成工事未収入金（税込）／貸方 完成工事高（税抜）・仮受消費税。受け取る側の消費税は仮受。
• 決算の法人税等＝税引前当期純利益×30%。中間納付額（仮払法人税等または仮払金）を充当し、残りが未払法人税等。
• 確定申告時の納付は年税額ではなく未払法人税等の取崩し（年税額−中間納付額）。費用科目は使わない。

勉強のしかた：第1問の仕訳と第2問の逆算、第5問(10)の法人税等で出る。仮受・仮払の引き算の向きと、中間納付を充当した「残り」を答える点を繰り返し確認する。

この論点の引っかけ・間違えやすい点

収録している過去問の解説から、消費税・法人税等で間違えやすい点を集めました。

• 第38回 第2問 (2)：仮受消費税（売上時に預かった分）の方が大きいときに未払消費税が生じる。引き算の向きを逆にしないこと。
• 第37回 第1問 (2)：年税額 12,300,000 をそのまま現金で払う仕訳にしない。中間納付分はすでに払っているので、確定申告で動くのは残額だけ。
• 第36回 第1問 (3)：受け取る側の消費税は「仮受消費税」。仮払消費税（E）は自社が支払った消費税であり、逆になる。完成工事高には消費税を含めない（税抜方式）。
• 第32回 第1問 (2)：確定申告時の納付は費用（法人税、住民税及び事業税）ではなく、決算で計上した未払法人税等の支払いである。年税額 3,800,000 をそのまま書かないこと。
• 第31回 第2問 (4)：仮受消費税（預かった税）から仮払消費税（払った税）を引くと納める税。足して 438,000 としないこと。
• 第30回 第1問 (2)：多くの回では仮受＞仮払で未払消費税 N になるが、この回は仮払のほうが大きい。差額の向きを確かめてから N か H かを選ぶ。

この論点の問題

同じ大問で出る論点

第1・2・5問では次の論点も問われます（問題の多い順）。まとめて対策すると得点が安定します。

出題実績は資格試験対策.netが第29〜39回の収録問題を集計したものです。要点と解説は当サイトの独自コンテンツです。最終更新 2026年10月26日（月）。