消費税の決算整理（仮払分が仮受分を上回る＝未収消費税）
これは建設業経理士2級 第30回（2022年3月13日（日）実施） 第1問 (2)（配点 4点）の問題です。論点は「消費税・法人税等」（重要度C・解答の形は記号＋勘定科目＋金額）。採点すると、解き方 2 手順・引っかけの指摘が読めます。
次の各取引について仕訳を示しなさい。使用する勘定科目は下記の＜勘定科目群＞から選び、その記号（A〜X）と勘定科目を書くこと。
決算に当たり、期末における消費税の仮払分の残高は ￥158,000 であり、仮受分の残高は ￥140,000 であった。
A現金B当座預金C別段預金D受取手形E完成工事未収入金F機械装置G仮払消費税H未収消費税J手形貸付金K支払手形L減価償却累計額M仮受消費税N未払消費税Q借入金R資本金S利益準備金T新株式申込証拠金U完成工事高W固定資産売却益X固定資産売却損
解答欄
正解
| 記号 | 借方科目 | 金額 | 記号 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|---|---|
| M | 仮受消費税 | 140,000 | G | 仮払消費税 | 158,000 |
| H | 未収消費税 | 18,000 |
解き方
- 仮受消費税（貸方残高 140,000）と仮払消費税（借方残高 158,000）を相殺する。借方 仮受消費税 140,000 ／ 貸方 仮払消費税 158,000。
- 差額 158,000 − 140,000 ＝ 18,000 は払い過ぎなので、還付を受ける権利＝未収消費税（資産・借方 H）18,000。
引っかけ：多くの回では仮受＞仮払で未払消費税 N になるが、この回は仮払のほうが大きい。差額の向きを確かめてから N か H かを選ぶ。
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論点ページ：消費税・法人税等の要点この論点の出題実績とよくある間違い
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出典：一般財団法人 建設業振興基金が実施した建設業経理士2級 第30回（2022年3月13日（日）実施） 第1問 (2)。問題文は本試験の問題にもとづいています。解答・解説・論点の整理は資格試験対策.netの独自コンテンツです。最終更新 。この問題の誤りを報告する