第32回第1問 (2)論点：消費税・法人税等重要度 C配点 4点未着手

法人税の確定申告時の納付（中間納付額の控除）

これは建設業経理士2級第32回（2023年3月12日（日）実施）第1問 (2)（配点 4点）の問題です。論点は「消費税・法人税等」（重要度C・解答の形は記号＋勘定科目＋金額）。採点すると、解き方 3 手順・引っかけの指摘が読めます。

次の各取引について仕訳を示しなさい。使用する勘定科目は下記の＜勘定科目群＞から選び、その記号（A〜X）と勘定科目を書くこと。

乙社は、確定申告時において法人税を現金で納付した。対象事業年度の法人税額は￥3,800,000 であり、期中に中間申告として￥1,500,000 を現金で納付済である。

A現金B当座預金C受取手形D完成工事未収入金E未成工事支出金F仮払法人税等G機械装置H工事未払金J貸倒引当金K未払法人税等L資本金Mその他資本剰余金N利益準備金Q完成工事高R完成工事原価S貸倒損失T貸倒引当金戻入益U償却債権取立益W固定資産売却益X法人税、住民税及び事業税

記号	借方科目	金額	記号	貸方科目	金額
K	未払法人税等	2,300,000	A	現金	2,300,000

確定申告で納付する額＝年税額 3,800,000 − 中間納付済 1,500,000 ＝ 2,300,000。
前期末の決算で、法人税等 3,800,000 のうち中間納付分（仮払法人税等 1,500,000）を充当した残り 2,300,000 は未払法人税等として計上済みである。
納付時はその未払法人税等を取り崩す。借方未払法人税等 2,300,000 ／貸方現金 2,300,000。

引っかけ：確定申告時の納付は費用（法人税、住民税及び事業税）ではなく、決算で計上した未払法人税等の支払いである。年税額 3,800,000 をそのまま書かないこと。