第37回第1問 (2)論点：消費税・法人税等重要度 C配点 4点未着手

法人税の確定申告時の納付（中間納付額の控除）

これは建設業経理士2級第37回（2025年9月7日（日）実施）第1問 (2)（配点 4点）の問題です。論点は「消費税・法人税等」（重要度C・解答の形は記号＋勘定科目＋金額）。採点すると、解き方 2 手順・引っかけの指摘が読めます。

次の各取引について仕訳を示しなさい。使用する勘定科目は下記の＜勘定科目群＞から選び、その記号（A〜Y）と勘定科目を書くこと。

乙社は、確定申告時において法人税を現金で納付した。中間申告として￥8,500,000 を現金で納付済であり、対象事業年度の法人税額は￥12,300,000 である。

A現金B当座預金C完成工事未収入金D未収入金E未収還付法人税等F貸倒引当金G車両運搬具H機械装置J建設仮勘定K未払配当金L未払法人税等M繰越利益剰余金N資本金Q資本準備金R利益準備金S完成工事高T貸倒引当金繰入額U貸倒損失W受取配当金X固定資産売却益Y固定資産売却損

記号	借方科目	金額	記号	貸方科目	金額
L	未払法人税等	3,800,000	A	現金	3,800,000

確定申告で納める額＝年税額 12,300,000 − 中間納付済 8,500,000 ＝ 3,800,000。
決算時に「法人税等 12,300,000 ／仮払法人税等 8,500,000・未払法人税等 3,800,000」と計上済みなので、納付時は未払法人税等 3,800,000 を取り崩し、現金 3,800,000 を減らす。

引っかけ：年税額 12,300,000 をそのまま現金で払う仕訳にしない。中間納付分はすでに払っているので、確定申告で動くのは残額だけ。