精算表（現金過剰・仮設材料のすくい出し・建設仮勘定の振替・減価償却の予定計上・引当金・法人税等）

正解

決算整理仕訳

解き方

1. 決算整理仕訳を (1) から順に書き、整理記入欄に転記する。同じ科目・同じ側に複数の金額が入るときは合計する（未成工事支出金の借方は 3,600 ＋ 260 ＋ 5,200 ＝ 9,060、貸方は 1,300 ＋ 70,360 ＝ 71,660。仮払金の貸方は 1,800 ＋ 25,300 ＝ 27,100）。
2. (6) の貸倒引当金は (5)① で完成工事未収入金が 12,000 減った後の残高で計算する。(9) の振替額は (2)(4)①(7)(8) をすべて反映した未成工事支出金の残高から次期繰越額を引いて求める。
3. 税引前当期純利益 ＝ 収益 (19,580,000 ＋ 31,084 ＋ 1,900) − 費用 (17,793,560 ＋ 1,590,000 ＋ 19,320 ＋ 32,000 ＋ 3,500 ＋ 204 ＋ 2,400) ＝ 172,000。法人税等 51,600 を引いた当期純利益は 120,400。
4. 整理記入欄の合計 348,124、損益計算書 借方 19,612,984・貸方 19,612,984、貸借対照表 借方 1,284,524・貸方 1,284,524 で締める。
5. (1) 実際有高 25,800 − 帳簿残高 23,900 ＝ 1,900 の現金過剰。原因は不用品の売却代金の記帳漏れなので、現金を増やして雑収入を計上する。 〔借方〕現金 1,900 ／〔貸方〕雑収入 1,900
6. (2) すくい出し方式では、倉庫に戻された仮設材料の評価額 1,300 を工事原価（未成工事支出金）から差し引き、材料貯蔵品に戻す。 〔借方〕材料貯蔵品 1,300 ／〔貸方〕未成工事支出金 1,300
7. (3)① 仮払金 1,800 は借入金利息3か月分。うち1か月分 1,800 ÷ 3 ＝ 600 は前払費用（資産）、残り 1,200 は当期の支払利息。 〔借方〕支払利息 1,200・前払費用 600 ／〔貸方〕仮払金 1,800
8. (4)① 予定計上額 2,200 × 12 ＝ 26,400。実際発生額 30,000 との差額 3,600 は計上不足なので、未成工事支出金に加える。 〔借方〕未成工事支出金 3,600 ／〔貸方〕機械装置減価償却累計額 3,600
9. (4)② 従来分 (108,000 − 36,000) ÷ 3年 ＝ 24,000。当期8月1日取得分 36,000 ÷ 3年 × 8か月/12か月 ＝ 8,000。合計 32,000 を備品減価償却費（本社用なので販管費区分）に計上する。 〔借方〕備品減価償却費 32,000 ／〔貸方〕備品減価償却累計額 32,000
10. (4)③ 完成した本社事務所 154,000 を建設仮勘定から建物に振り替え、10月1日から3月31日までの6か月分 154,000 ÷ 22年 × 6/12 ＝ 3,500 を建物減価償却費に計上する。 〔借方〕建物 154,000・建物減価償却費 3,500 ／〔貸方〕建設仮勘定 154,000・建物減価償却累計額 3,500
11. (5) 仮受金 20,000 の内訳。① 12,000 は前期完成工事の未収代金の回収なので完成工事未収入金を減らす。② 8,000 は未着手工事の前受金なので未成工事受入金に振り替える。 〔借方〕仮受金 20,000 ／〔貸方〕完成工事未収入金 12,000・未成工事受入金 8,000
12. (6) (5) 整理後の売上債権 ＝ 受取手形 37,000 ＋ 完成工事未収入金 (339,000 − 12,000) ＝ 364,000。364,000 × 1.1% ＝ 4,004。残高 3,800 との差額 204 を繰り入れる。 〔借方〕貸倒引当金繰入額 204 ／〔貸方〕貸倒引当金 204
13. (7) 19,580,000 × 0.2% ＝ 39,160。残高 38,900 との差額 260。工事原価なので未成工事支出金に計上する。 〔借方〕未成工事支出金 260 ／〔貸方〕完成工事補償引当金 260
14. (8) 現場作業員分 5,200 は未成工事支出金、本社事務員分 2,400 は退職給付引当金繰入額。貸方は合計 7,600 で退職給付引当金。 〔借方〕未成工事支出金 5,200・退職給付引当金繰入額 2,400 ／〔貸方〕退職給付引当金 7,600
15. (9) 整理後の未成工事支出金 ＝ 215,800 − 1,300 ＋ 3,600 ＋ 260 ＋ 5,200 ＝ 223,560。次期繰越額 153,200 を残し、差額 70,360 を完成工事原価に振り替える。 〔借方〕完成工事原価 70,360 ／〔貸方〕未成工事支出金 70,360
16. (10) 税引前当期純利益 172,000 × 30% ＝ 51,600。仮払金に残る中間納付額 25,300 を充当し、残り 26,300 を未払法人税等にする。 〔借方〕法人税、住民税及び事業税 51,600 ／〔貸方〕仮払金 25,300・未払法人税等 26,300（税引前当期純利益 172,000）
17. 損益計算書の貸方合計 19,612,984 − 借方合計 19,492,584 ＝ 当期純利益 120,400。損益計算書の借方と貸借対照表の貸方に同じ金額を書き、4つの合計欄がそれぞれ貸借一致することを確認する。