精算表（銀行勘定調整・仮払金の整理・生産高比例法の予定計上差額・期中取得備品）

正解

決算整理仕訳

解き方

1. 決算整理仕訳を (1) から順に書き、整理記入欄に転記する。仮払金 43,400 は (3)① 3,900・(4)① 11,000・(10) 28,500 の 3 つに分かれて全額なくなる。仮受金 29,100 も (5) で全額振り替える。
2. 未成工事支出金の整理（(2) △2,300、(4)② ＋800、(7) ＋2,140、(8) ＋3,200）をすべて済ませてから、(9) で次期繰越額 257,200 との差額を完成工事原価へ振り替える。
3. 損益計算書の収益 42,220,000 ＋ 126,460 ＝ 42,346,460 と、法人税等を除く費用 42,200,810 から税引前当期純利益 145,650 を出し、その 30% を法人税、住民税及び事業税とする。
4. (1)① 期末日の振込が未記帳。当座預金を増やし、完成工事未収入金を減らす（当社側の修正）。 〔借方〕当座預金 8,000 ／〔貸方〕完成工事未収入金 8,000
5. (1)② 未渡小切手は振り出したときに当座預金を減らしているが、まだ相手に渡っていないので当座預金を戻す。事務用品の代金なので相手科目は未払金。 〔借方〕当座預金 1,500 ／〔貸方〕未払金 1,500
6. (2) すくい出し方式では、倉庫に戻った仮設材料の評価額 2,300 を工事原価（未成工事支出金）から差し引いて材料貯蔵品に戻す。 〔借方〕材料貯蔵品 2,300 ／〔貸方〕未成工事支出金 2,300
7. (3)① 利息 6か月分 3,900 のうち当期分 5か月 ＝ 3,900 × 5/6 ＝ 3,250 を支払利息、翌期分 1か月 ＝ 650 を前払利息にする。 〔借方〕支払利息 3,250・前払利息 650 ／〔貸方〕仮払金 3,900
8. (3)②(4)① 補修工事 11,000 のうち改良分 8,800 は資本的支出として建物に加える。残り 2,200 は原状回復（収益的支出）なので修繕費。 〔借方〕建物 8,800・修繕費 2,200 ／〔貸方〕仮払金 11,000
9. (4)① 建物の減価償却費 ＝ 88,000 ÷ 22年 ＝ 4,000。改良分 8,800 は当期末の支出なので当期の償却には含めない。本社用なので建物減価償却費（販管費）。 〔借方〕建物減価償却費 4,000 ／〔貸方〕建物減価償却累計額 4,000
10. (4)② 実際の償却額 ＝ 180,000 × 1,232 ÷ 7,200 ＝ 30,800。予定計上額 ＝ 180,000 × 100 × 12 ÷ 7,200 ＝ 30,000。不足分 800 を未成工事支出金に追加計上する。 〔借方〕未成工事支出金 800 ／〔貸方〕機械装置減価償却累計額 800
11. (4)③ 従来分 (72,000 − 18,000) ÷ 3年 ＝ 18,000。12月1日取得分 18,000 ÷ 3年 × 4か月/12か月 ＝ 2,000。合計 20,000 を備品減価償却費に。 〔借方〕備品減価償却費 20,000 ／〔貸方〕備品減価償却累計額 20,000
12. (5)① 前期完成工事の代金回収なので、仮受金を完成工事未収入金の減少に振り替える。 〔借方〕仮受金 14,000 ／〔貸方〕完成工事未収入金 14,000
13. (5)② 進行中の工事の前受金なので、仮受金を未成工事受入金に振り替える。 〔借方〕仮受金 15,100 ／〔貸方〕未成工事受入金 15,100
14. (6) 売上債権 ＝ 受取手形 32,500 ＋ 完成工事未収入金 (324,500 − 8,000 − 14,000) ＝ 335,000。335,000 × 1.2% ＝ 4,020。残高 3,800 との差額 220 を繰り入れる。 〔借方〕貸倒引当金繰入額 220 ／〔貸方〕貸倒引当金 220
15. (7) 42,220,000 × 0.2% ＝ 84,440。残高 82,300 との差額 2,140 を繰り入れる。工事原価なので未成工事支出金。 〔借方〕未成工事支出金 2,140 ／〔貸方〕完成工事補償引当金 2,140
16. (8) 現場作業員分 3,200 は未成工事支出金、本社事務員分 1,800 は退職給付引当金繰入額（販管費）。合計 5,000 を退職給付引当金に。 〔借方〕未成工事支出金 3,200・退職給付引当金繰入額 1,800 ／〔貸方〕退職給付引当金 5,000
17. (9) 整理後の未成工事支出金 ＝ 362,400 − 2,300 ＋ 800 ＋ 2,140 ＋ 3,200 ＝ 366,240。次期繰越額 257,200 を残し、差額 109,040 を完成工事原価に振り替える。 〔借方〕完成工事原価 109,040 ／〔貸方〕未成工事支出金 109,040
18. (10) 税引前当期純利益 145,650 × 30% ＝ 43,695。仮払金に残っている中間納付額 28,500 を充当し、残り 15,195 を未払法人税等にする。 〔借方〕法人税、住民税及び事業税 43,695 ／〔貸方〕仮払金 28,500・未払法人税等 15,195（税引前当期純利益 145,650）
19. 損益計算書の貸方合計 42,346,460 − 借方合計 42,244,505 ＝ 当期純利益 101,955。損益計算書の借方と貸借対照表の貸方に同じ金額を書き、4つの合計欄がそれぞれ貸借一致することを確認する。