商品売買の仕訳（日商簿記3級）
商品売買は、三分法（仕入・売上・繰越商品の3つの勘定で記帳する方法）で仕訳するのが3級の基本です。第1問の仕訳では、掛けや一部の現金払いに、引取運賃・発送費・返品・手付金が組み合わさった取引が問われます。仕入れにかかった費用は仕入に含め、売るときの送料は発送費にする、という区別が要になります。
要点：三分法の考え方
- 仕入（費用）：商品を仕入れたときに記入します。引取運賃・運送保険料など、仕入れのためにかかった費用（仕入諸掛）は、当社が負担するなら仕入に含めます。
- 売上（収益）：商品を売り渡したときに、売価で記入します。
- 繰越商品（資産）：期末に残っている商品です。決算で仕入勘定と振り替えて売上原価を計算するときに使います（期中の取引では使いません）。
- 発送費（費用）：商品を売るときに、当社が負担して配送業者に払う送料です。
- 前払金（資産）・前受金（負債）：商品の代金の一部を、受け渡しの前に払った・受け取った手付金（内金）です。商品の受け渡しのときに取り崩します。
- 代金の後払い・後受けは、商品なら買掛金（負債）・売掛金（資産）です。商品以外の物の代金なら未払金・未収入金を使います。
品違いなどで返品したとき・されたときは、仕入れたとき・売り上げたときの仕訳の逆の仕訳をします。仕入帳・売上帳には、返品を赤字で記入します。
仕訳のパターン
| 場面 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 商品を掛けで仕入れた | 仕入 ×× | 買掛金 ×× |
| 引取運賃（当社負担）を現金で払った | 仕入 ××（商品代金に足す） | 現金 ×× |
| 仕入れた商品を返品した | 買掛金 ×× | 仕入 ×× |
| 商品を掛けで売り渡した | 売掛金 ×× | 売上 ×× |
| 売り渡した商品が返品された | 売上 ×× | 売掛金 ×× |
| 当社負担の送料を払った | 発送費 ×× | 現金 ×× |
| 送料を代金に含めて受け取る（掛け） | 売掛金 ××（送料込み） | 売上 ××（送料込み） |
| 注文した商品の手付金を払った | 前払金 ×× | 普通預金 ×× |
| 商品を受け取り、手付金を充当した | 仕入 ×× | 前払金 ××・買掛金 ×× |
| 注文を受けて手付金を受け取った | 普通預金 ×× | 前受金 ×× |
| 商品を渡し、手付金を充当した | 前受金 ××・売掛金 ×× | 売上 ×× |
送料を代金に含めて受け取る場合も、配送業者に払った送料は別に「発送費／現金など」と仕訳します。先方が負担する送料を立て替えたときは、問題文の指示（立替金とする・売掛金に含める）に従います。
例題
例題1
石原商店から商品 ￥250,000 を仕入れ、代金は掛けとした。なお、引取運賃 ￥4,000 は現金で支払った。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 254,000 | 買掛金 | 250,000 |
| 現金 | 4,000 |
- 引取運賃は仕入れのためにかかった費用（仕入諸掛）なので、仕入原価に含めます。仕入は ￥250,000 ＋ ￥4,000 ＝ ￥254,000 です。
- 商品代金は掛けなので買掛金 ￥250,000、運賃は現金 ￥4,000 を貸方に記入します。
ひっかけ：引取運賃を発送費にしません。発送費は売るときの送料です。
例題2
先日高田商店に掛けで売り渡した商品のうち ￥18,000 が、品違いのため返品された。返品分は売掛金から差し引く。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売上 | 18,000 | 売掛金 | 18,000 |
- 売り上げたときの仕訳（売掛金／売上）の逆の仕訳をします。
- 返品された ￥18,000 だけ売上を借方で減らし、売掛金を貸方で減らします。
ひっかけ：売り手の側の返品なので、仕入ではなく売上を減らします。
例題3
桜井商店に商品 ￥360,000 を売り渡し、送料 ￥3,000 を加えた合計額を掛けとした。また、配送業者に送料 ￥3,000 を現金で支払った。なお、顧客から受け取る送料は売上に含め、配送業者に支払う送料は発送費勘定で処理する。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 363,000 | 売上 | 363,000 |
| 発送費 | 3,000 | 現金 | 3,000 |
- 顧客から受け取る送料は売上に含めるので、売上と売掛金は ￥360,000 ＋ ￥3,000 ＝ ￥363,000 です。
- 配送業者に払った送料は当社の費用なので、発送費 ￥3,000 を借方、現金 ￥3,000 を貸方に記入します。
ひっかけ：送料を受け取るからといって立替金にしません。指示どおり売上に含め、支払った送料は発送費にします。
例題4
かねて大川商店から注文を受けていた商品 ￥420,000 を引き渡した。代金のうち ￥80,000 は注文時に受け取った手付金と相殺し、残額は掛けとした。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前受金 | 80,000 | 売上 | 420,000 |
| 売掛金 | 340,000 |
- 商品を引き渡したので、売上 ￥420,000 を計上します（手付金の分も含めた全額）。
- 注文時に受け取った手付金は前受金（負債）です。商品を渡したので前受金 ￥80,000 を借方で取り崩します。
- 残りの ￥420,000 − ￥80,000 ＝ ￥340,000 は売掛金です。
ひっかけ：受け取った手付金は前受金です。前払金と取り違えません。
例題5
かねて木下商店に注文していた商品 ￥500,000 を受け取った。代金のうち ￥50,000 は注文時に支払った手付金と相殺し、￥150,000 は普通預金口座から振り込み、残額は掛けとした。
答えと解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 500,000 | 前払金 | 50,000 |
| 普通預金 | 150,000 | ||
| 買掛金 | 300,000 |
- 商品を受け取ったので、仕入 ￥500,000 を借方に記入します。
- 注文時に払った手付金は前払金（資産）です。前払金 ￥50,000 を貸方で取り崩します。
- 振り込んだ ￥150,000 は普通預金の減少、残りの ￥500,000 − ￥50,000 − ￥150,000 ＝ ￥300,000 は買掛金です。
この論点をランダム仕訳で練習（問題の型 12 種類。数字と取引先が毎回変わります）
まちがえやすい点
- 引取運賃（仕入れのときの運賃）は仕入に含めます。発送費（売るときの送料）と取り違えないでください。
- 返品は返品した分の金額だけ、元の仕訳を逆にします。仕入の返品で売上を、売上の返品で仕入を使うのは誤りです。
- 手付金を払った側は前払金、受け取った側は前受金です。商品の受け渡しまでは仕入・売上を計上しません。
- 手付金を充当するときも、仕入・売上は商品代金の全額で計上します。手付金を差し引くのは買掛金・売掛金のほうです。
- 商品の代金の後払い・後受けは買掛金・売掛金です。備品など商品以外の代金なら未払金・未収入金です。
2027年度の改定との関係
2027年4月からの試験では、三分法に加えて、販売のつど売上原価勘定に振り替える方法が3級の範囲に入ります。この方法では仕入勘定を使わず、商品勘定と売上原価勘定で記帳します。詳しくは販売のつど売上原価に振り替える方法と2027年度の改定をご覧ください。また、2027年度の範囲では小切手・手形を使わないため、代金の支払い・受取りは現金や普通預金口座への振込みなどで出題されると考えられます。
掛け代金の回収・支払い、クレジット払いの売上は売掛金・買掛金・クレジット売掛金、商品券を受け取った売上は受取商品券・前受金で扱います。
よくある質問
三分法とは何ですか？
商品売買を、仕入（費用）・売上（収益）・繰越商品（資産）の3つの勘定で記帳する方法です。期中は仕入と売上だけを記入し、決算で繰越商品を使って売上原価を計算します。
引取運賃は仕入と発送費のどちらですか？
商品を仕入れたときに当社が負担する引取運賃は、仕入に含めます。発送費は、商品を売るときに当社が負担する送料です。
手付金と内金で仕訳は変わりますか？
3級ではどちらも同じで、支払った側は前払金、受け取った側は前受金で処理します。
品違いで返品したときはどう仕訳しますか？
仕入れたとき・売り上げたときの仕訳の逆を、返品した分の金額で行います。掛けの取引なら、買掛金・売掛金から差し引きます。
出典：日本商工会議所「商工会議所簿記検定試験出題区分表」（2027年4月1日施行・確定版）（2026-10-29 確認）
当サイトは日本商工会議所・各地の商工会議所とは関係ありません。問題はすべて当サイトのオリジナルです。執筆・編集：試験対策プロジェクトチーム（スタジオインサイト）。このページの最終更新 。